非金融机构支付服务管理办法
中国人民银行
中国人民银行令
〔2010〕 第 2 号
根据《中华人民共和国中国人民银行法》等法律法规，中国人民银行制定了《非金融机构支付服务管理办法》，经2010年5月19日第7次行长办公会议通过，现予公布，自2010年9月1日起施行。
行 长：周小川
二〇一〇年六月十四日
非金融机构支付服务管理办法
第一章 总 则
第一条 为促进支付服务市场健康发展，规范非金融机构支付服务行为，防范支付风险，保护当事人的合法权益，根据《中华人民共和国中国人民银行法》等法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称非金融机构支付服务，是指非金融机构在收付款人之间作为中介机构提供下列部分或全部货币资金转移服务：
（一）网络支付；
（二）预付卡的发行与受理；
（三）银行卡收单；
（四）中国人民银行确定的其他支付服务。
本办法所称网络支付，是指依托公共网络或专用网络在收付款人之间转移货币资金的行为，包括货币汇兑、互联网支付、移动电话支付、固定电话支付、数字电视支付等。
本办法所称预付卡，是指以营利为目的发行的、在发行机构之外购买商品或服务的预付价值，包括采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的预付卡。
本办法所称银行卡收单，是指通过销售点（POS）终端等为银行卡特约商户代收货币资金的行为。
第三条 非金融机构提供支付服务，应当依据本办法规定取得《支付业务许可证》，成为支付机构。
支付机构依法接受中国人民银行的监督管理。
未经中国人民银行批准，任何非金融机构和个人不得从事或变相从事支付业务。
第四条 支付机构之间的货币资金转移应当委托银行业金融机构办理，不得通过支付机构相互存放货币资金或委托其他支付机构等形式办理。
支付机构不得办理银行业金融机构之间的货币资金转移，经特别许可的除外。
第五条 支付机构应当遵循安全、效率、诚信和公平竞争的原则，不得损害国家利益、社会公共利益和客户合法权益。
第六条 支付机构应当遵守反洗钱的有关规定，履行反洗钱义务。
第二章 申请与许可
第七条 中国人民银行负责《支付业务许可证》的颁发和管理。
申请《支付业务许可证》的，需经所在地中国人民银行分支机构审查后，报中国人民银行批准。
本办法所称中国人民银行分支机构，是指中国人民银行副省级城市中心支行以上的分支机构。
第八条 《支付业务许可证》的申请人应当具备下列条件：
（一）在中华人民共和国境内依法设立的有限责任公司或股份有限公司，且为非金融机构法人；
（二）有符合本办法规定的注册资本最低限额；
（三）有符合本办法规定的出资人；
（四）有5名以上熟悉支付业务的高级管理人员；
（五）有符合要求的反洗钱措施；
（六）有符合要求的支付业务设施；
（七）有健全的组织机构、内部控制制度和风险管理措施；
（八）有符合要求的营业场所和安全保障措施；
（九）申请人及其高级管理人员最近3年内未因利用支付业务实施违法犯罪活动或为违法犯罪活动办理支付业务等受过处罚。
第九条 申请人拟在全国范围内从事支付业务的，其注册资本最低限额为1亿元人民币；拟在省（自治区、直辖市）范围内从事支付业务的，其注册资本最低限额为3千万元人民币。注册资本最低限额为实缴货币资本。
本办法所称在全国范围内从事支付业务，包括申请人跨省（自治区、直辖市）设立分支机构从事支付业务，或客户可跨省（自治区、直辖市）办理支付业务的情形。
中国人民银行根据国家有关法律法规和政策规定，调整申请人的注册资本最低限额。
外商投资支付机构的业务范围、境外出资人的资格条件和出资比例等，由中国人民银行另行规定，报国务院批准。
第十条 申请人的主要出资人应当符合以下条件：
（一）为依法设立的有限责任公司或股份有限公司；
（二）截至申请日，连续为金融机构提供信息处理支持服务2年以上，或连续为电子商务活动提供信息处理支持服务2年以上；
（三）截至申请日，连续盈利2年以上；
（四）最近3年内未因利用支付业务实施违法犯罪活动或为违法犯罪活动办理支付业务等受过处罚。
本办法所称主要出资人，包括拥有申请人实际控制权的出资人和持有申请人10%以上股权的出资人。
第十一条 申请人应当向所在地中国人民银行分支机构提交下列文件、资料：
（一）书面申请，载明申请人的名称、住所、注册资本、组织机构设置、拟申请支付业务等；
（二）公司营业执照（副本）复印件；
（三）公司章程；
（四）验资证明；
（五）经会计师事务所审计的财务会计报告；
（六）支付业务可行性研究报告；
（七）反洗钱措施验收材料；
（八）技术安全检测认证证明；
（九）高级管理人员的履历材料；
（十）申请人及其高级管理人员的无犯罪记录证明材料；
（十一）主要出资人的相关材料；
（十二）申请资料真实性声明。
第十二条 申请人应当在收到受理通知后按规定公告下列事项：
（一）申请人的注册资本及股权结构；
（二）主要出资人的名单、持股比例及其财务状况；
（三）拟申请的支付业务；
（四）申请人的营业场所；
（五）支付业务设施的技术安全检测认证证明。
第十三条 中国人民银行分支机构依法受理符合要求的各项申请，并将初审意见和申请资料报送中国人民银行。中国人民银行审查批准的，依法颁发《支付业务许可证》，并予以公告。
《支付业务许可证》自颁发之日起，有效期5年。支付机构拟于《支付业务许可证》期满后继续从事支付业务的，应当在期满前6个月内向所在地中国人民银行分支机构提出续展申请。中国人民银行准予续展的，每次续展的有效期为5年。
第十四条 支付机构变更下列事项之一的，应当在向公司登记机关申请变更登记前报中国人民银行同意：
（一）变更公司名称、注册资本或组织形式；
（二）变更主要出资人；
（三）合并或分立；
（四）调整业务类型或改变业务覆盖范围。
第十五条 支付机构申请终止支付业务的，应当向所在地中国人民银行分支机构提交下列文件、资料：
（一）公司法定代表人签署的书面申请，载明公司名称、支付业务开展情况、拟终止支付业务及终止原因等；
（二）公司营业执照（副本）复印件；
（三）《支付业务许可证》复印件；
（四）客户合法权益保障方案；
（五）支付业务信息处理方案。
准予终止的，支付机构应当按照中国人民银行的批复完成终止工作，交回《支付业务许可证》。
第十六条 本章对许可程序未作规定的事项，适用《中国人民银行行政许可实施办法》（中国人民银行令〔2004〕第3号）。
第三章 监督与管理
第十七条 支付机构应当按照《支付业务许可证》核准的业务范围从事经营活动，不得从事核准范围之外的业务，不得将业务外包。
支付机构不得转让、出租、出借《支付业务许可证》。
第十八条 支付机构应当按照审慎经营的要求，制订支付业务办法及客户权益保障措施，建立健全风险管理和内部控制制度，并报所在地中国人民银行分支机构备案。
第十九条 支付机构应当确定支付业务的收费项目和收费标准，并报所在地中国人民银行分支机构备案。
支付机构应当公开披露其支付业务的收费项目和收费标准。
第二十条 支付机构应当按规定向所在地中国人民银行分支机构报送支付业务统计报表和财务会计报告等资料。
第二十一条 支付机构应当制定支付服务协议，明确其与客户的权利和义务、纠纷处理原则、违约责任等事项。
支付机构应当公开披露支付服务协议的格式条款，并报所在地中国人民银行分支机构备案。
第二十二条 支付机构的分公司从事支付业务的，支付机构及其分公司应当分别到所在地中国人民银行分支机构备案。
支付机构的分公司终止支付业务的，比照前款办理。
第二十三条 支付机构接受客户备付金时，只能按收取的支付服务费向客户开具发票，不得按接受的客户备付金金额开具发票。
第二十四条 支付机构接受的客户备付金不属于支付机构的自有财产。
支付机构只能根据客户发起的支付指令转移备付金。禁止支付机构以任何形式挪用客户备付金。
第二十五条 支付机构应当在客户发起的支付指令中记载下列事项：
（一）付款人名称；
（二）确定的金额；
（三）收款人名称；
（四）付款人的开户银行名称或支付机构名称；
（五）收款人的开户银行名称或支付机构名称；
（六）支付指令的发起日期。
客户通过银行结算账户进行支付的，支付机构还应当记载相应的银行结算账号。客户通过非银行结算账户进行支付的，支付机构还应当记载客户有效身份证件上的名称和号码。
第二十六条 支付机构接受客户备付金的，应当在商业银行开立备付金专用存款账户存放备付金。中国人民银行另有规定的除外。
支付机构只能选择一家商业银行作为备付金存管银行，且在该商业银行的一个分支机构只能开立一个备付金专用存款账户。
支付机构应当与商业银行的法人机构或授权的分支机构签订备付金存管协议，明确双方的权利、义务和责任。
支付机构应当向所在地中国人民银行分支机构报送备付金存管协议和备付金专用存款账户的信息资料。
第二十七条 支付机构的分公司不得以自己的名义开立备付金专用存款账户，只能将接受的备付金存放在支付机构开立的备付金专用存款账户。
第二十八条 支付机构调整不同备付金专用存款账户头寸的，由备付金存管银行的法人机构对支付机构拟调整的备付金专用存款账户的余额情况进行复核，并将复核意见告知支付机构及有关备付金存管银行。
支付机构应当持备付金存管银行的法人机构出具的复核意见办理有关备付金专用存款账户的头寸调拨。
第二十九条 备付金存管银行应当对存放在本机构的客户备付金的使用情况进行监督，并按规定向备付金存管银行所在地中国人民银行分支机构及备付金存管银行的法人机构报送客户备付金的存管或使用情况等信息资料。
对支付机构违反第二十五条至第二十八条相关规定使用客户备付金的申请或指令，备付金存管银行应当予以拒绝；发现客户备付金被违法使用或有其他异常情况的，应当立即向备付金存管银行所在地中国人民银行分支机构及备付金存管银行的法人机构报告。
第三十条 支付机构的实缴货币资本与客户备付金日均余额的比例，不得低于10%。
本办法所称客户备付金日均余额，是指备付金存管银行的法人机构根据最近90日内支付机构每日日终的客户备付金总量计算的平均值。
第三十一条 支付机构应当按规定核对客户的有效身份证件或其他有效身份证明文件，并登记客户身份基本信息。
支付机构明知或应知客户利用其支付业务实施违法犯罪活动的，应当停止为其办理支付业务。
第三十二条 支付机构应当具备必要的技术手段，确保支付指令的完整性、一致性和不可抵赖性，支付业务处理的及时性、准确性和支付业务的安全性；具备灾难恢复处理能力和应急处理能力，确保支付业务的连续性。
第三十三条 支付机构应当依法保守客户的商业秘密，不得对外泄露。法律法规另有规定的除外。
第三十四条 支付机构应当按规定妥善保管客户身份基本信息、支付业务信息、会计档案等资料。
第三十五条 支付机构应当接受中国人民银行及其分支机构定期或不定期的现场检查和非现场检查，如实提供有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。
第三十六条 中国人民银行及其分支机构依据法律、行政法规、中国人民银行的有关规定对支付机构的公司治理、业务活动、内部控制、风险状况、反洗钱工作等进行定期或不定期现场检查和非现场检查。
中国人民银行及其分支机构依法对支付机构进行现场检查，适用《中国人民银行执法检查程序规定》（中国人民银行令〔2010〕第1号发布）。
第三十七条 中国人民银行及其分支机构可以采取下列措施对支付机构进行现场检查：
（一）询问支付机构的工作人员，要求其对被检查事项作出解释、说明；
（二）查阅、复制与被检查事项有关的文件、资料，对可能被转移、藏匿或毁损的文件、资料予以封存；
（三）检查支付机构的客户备付金专用存款账户及相关账户；
（四）检查支付业务设施及相关设施。
第三十八条 支付机构有下列情形之一的，中国人民银行及其分支机构有权责令其停止办理部分或全部支付业务：
（一）累计亏损超过其实缴货币资本的50%；
（二）有重大经营风险；
（三）有重大违法违规行为。
第三十九条 支付机构因解散、依法被撤销或被宣告破产而终止的，其清算事宜按照国家有关法律规定办理。
第四章 罚 则
第四十条 中国人民银行及其分支机构的工作人员有下列情形之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）违反规定审查批准《支付业务许可证》的申请、变更、终止等事项的；
（二）违反规定对支付机构进行检查的；
（三）泄露知悉的国家秘密或商业秘密的；
（四）滥用职权、玩忽职守的其他行为。
第四十一条 商业银行有下列情形之一的，中国人民银行及其分支机构责令其限期改正，并给予警告或处1万元以上3万元以下罚款；情节严重的，中国人民银行责令其暂停或终止客户备付金存管业务：
（一）未按规定报送客户备付金的存管或使用情况等信息资料的；
（二）未按规定对支付机构调整备付金专用存款账户头寸的行为进行复核的；
（三）未对支付机构违反规定使用客户备付金的申请或指令予以拒绝的。
第四十二条 支付机构有下列情形之一的，中国人民银行分支机构责令其限期改正，并给予警告或处1万元以上3万元以下罚款：
（一）未按规定建立有关制度办法或风险管理措施的；
（二）未按规定办理相关备案手续的；
（三）未按规定公开披露相关事项的；
（四）未按规定报送或保管相关资料的；
（五）未按规定办理相关变更事项的；
（六）未按规定向客户开具发票的；
（七）未按规定保守客户商业秘密的。
第四十三条 支付机构有下列情形之一的，中国人民银行分支机构责令其限期改正，并处3万元罚款；情节严重的，中国人民银行注销其《支付业务许可证》；涉嫌犯罪的，依法移送公安机关立案侦查；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）转让、出租、出借《支付业务许可证》的；
（二）超出核准业务范围或将业务外包的；
（三）未按规定存放或使用客户备付金的；
（四）未遵守实缴货币资本与客户备付金比例管理规定的；
（五）无正当理由中断或终止支付业务的；
（六）拒绝或阻碍相关检查监督的；
（七）其他危及支付机构稳健运行、损害客户合法权益或危害支付服务市场的违法违规行为。
第四十四条 支付机构未按规定履行反洗钱义务的，中国人民银行及其分支机构依据国家有关反洗钱法律法规等进行处罚；情节严重的，中国人民银行注销其《支付业务许可证》。
第四十五条 支付机构超出《支付业务许可证》有效期限继续从事支付业务的，中国人民银行及其分支机构责令其终止支付业务；涉嫌犯罪的，依法移送公安机关立案侦查；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十六条 以欺骗等不正当手段申请《支付业务许可证》但未获批准的，申请人及持有其5%以上股权的出资人3年内不得再次申请或参与申请《支付业务许可证》。
以欺骗等不正当手段申请《支付业务许可证》且已获批准的，由中国人民银行及其分支机构责令其终止支付业务，注销其《支付业务许可证》；涉嫌犯罪的，依法移送公安机关立案侦查；构成犯罪的，依法追究刑事责任；申请人及持有其5%以上股权的出资人不得再次申请或参与申请《支付业务许可证》。
第四十七条 任何非金融机构和个人未经中国人民银行批准擅自从事或变相从事支付业务的，中国人民银行及其分支机构责令其终止支付业务；涉嫌犯罪的，依法移送公安机关立案侦查；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第四十八条 本办法实施前已经从事支付业务的非金融机构，应当在本办法实施之日起1年内申请取得《支付业务许可证》。逾期未取得的，不得继续从事支付业务。
第四十九条 本办法由中国人民银行负责解释。
第五十条 本办法自2010年9月1日起施行。
中国人民银行关于改用借贷记帐法的实施方案
中国人民银行
中国人民银行关于改用借贷记帐法的实施方案
中国人民银行
前言
借贷记帐法是以资产总额等于负债总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，用以记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记帐方法。这是目前国际上通用的一种记帐方法。“八五”期间，银行系统内将统一使用借贷
记帐法。实施方案如下：
一、改用借贷记帐法的范围
人民银行系统从1993年1月1日起改用借贷记帐法，范围包括：各级行会计部门、营业部门、国家金库、内部各职能部门（发行、金银、行政经费等）、各企事业单位、各代理行处（指未设人民银行机构，专业银行代理人民银行帐务的行处），以及归口人民银行领导的非银行金融
机构等单位的会计帐务。
二、改用借贷记帐法的具体内容
（一）会计科目。会计科目只作适当调整，将现行会计科目分设为资产类、负债类、资产负债共同类、损益类4个大类；改变排列顺序；表外科目维持现状不变（见附表）。
1．科目代号不作大的改变。
2．在每一类中，会计科目的顺序按先对外业务、后内部业务的原则重新排列。
3．根据借贷记帐法的特点，将“库存现金”科目改名为“现金”科目；取消“固定资产占款”、“金银占款”、“储备金饰品占款”、“外币占款”、“钱币占款”各科目中的“占款”2字。
4．为清楚地反映专业银行及其他金融机构备付金存款和人民银行再贷款情况，各专业银行及其他金融机构往来科目分设为存款科目和贷款科目。
5．全国银行统一会计科目及信托投资公司统一会计科目暂不作修改。
（二）会计凭证。从1993年1月1日起，人民银行使用新式会计凭证，现行凭证停止使用。
1．除“表外科目收入传票”和“表外科目付出传票”以外，“现金收入传票”、＂现金付出传票”的名称不变，会计分录进行修改；其余6种会计基本凭证的种类、联次、颜色、用途均保持不变，只将凭证的名称按“借方”、“贷方”，会计分录按“借”、“贷”进行修改。
2．全国联行报单改为“借方报单”和“贷方报单”，对电划补充报单的会计分录作相应修改；电子联行有关凭证由总行统一修改。
3．重新设计人民银行有关的贷款凭证（含处理手续），下发各行执行。
4．银行结算的各类专用凭证暂不修改，但对其会计分录应加盖“借”、“贷”戳记进行处理。
5．人民银行其他特定凭证及各省、自治区、直辖市分行、计划单列城市分行辖内会计凭证由各行参照上述办法自行修改。
6．人民银行接受各专业银行、其他金融机构往来的会计凭证，应通过加盖“借”、“贷”戳记的办法进行处理。
（三）会计帐簿。人民银行用于表内核算的各种会计帐簿，按照借贷记帐法的内容进行相应修改（借贷栏次按借方在左、贷方在右排列）。用于表外核算的各种会计帐簿不作修改。
（四）会计报表。人民银行会计报表，不作大的修改，只按“资产负债表”的性质进行调整。
1．中国人民银行的会计报表统称为“资产负债表”，其科目按资产类、负债类、资产负债共同类和损益类进行排列。表外科目仍按“收入”、“付出”、“余额”进行反映。
2．损益明细表、决算说明书附表、业务量情况报告表、机构人员情况报告表、暂收暂付款项科目分户明细表不作修改。
3．全国银行统一会计报表及信托投资公司统一会计报表暂不作修改。
三、改用借贷记帐法的准备工作
人民银行系统改用借贷记帐法，时间短、涉及面广，是一项复杂的工作，各级行会计人员必须从思想上转变认识，在工作安排和物质条件上做好充分准备。
（一）做好宣传动员。人民银行各级行要认真做好宣传动员工作，使会计人员充分认识改用借贷记帐法的必要性和重要性，认识借贷记帐法的科学涵义，在实际业务中注意改变收付与记帐符号相混同的习惯观念。同时，还要向专业银行、其他金融机构进行广泛宣传，使他们支持和配合
人民银行顺利完成此项工作。
（二）搞好培训。搞好培训和辅导，使会计人员和有关业务人员熟练掌握借贷记帐法，是确保改用借贷记帐法后会计帐务不错不乱的关键。总行将在7月份举办借贷记帐法培训班，就改用借贷记帐法的必要性、借贷记帐法的原理、操作实务及相关知识等进行专门培训。还将组织编辑一
本介绍借贷记帐法的小册子，供广大会计人员学习和参考。各分行必须在下半年内分批组织辖内在岗会计人员的轮训。
（三）印制凭证帐表。修改后的凭证帐表（见附式），各分行应尽快安排印制工作，并于11月底前分发到各级人民银行机构；全国联行报单各行须于7月底前向上海五四二厂（上海证券印制厂）业务部订购（联系人：赵隆恩，电话：2576935或2571071）；电子联行有
关凭证须于7月底前向原指定厂家订购。
（四）修改软件程序。总行将在11月上旬把修改后的会计年终决算报表程序分发各分行。各分行开发的会计报表、柜面业务以及同城清算业务的计算机应用程序，应按照借贷记帐法要求在11月底前修改完毕，并在12月中旬完成试用和验收工作。电子联行软件由总行统一组织修改
。
（五）做好年度结转。为保证1993年度会计帐务正确无误，必须做好会计年度结转工作。
1．做好年终决算前的准备工作。在1992年12月31日以前，按年终决算的要求做好各项准备工作，分清本年度和新年度使用的凭证、帐簿、报表；计算机处理帐务的在新程序试用和验收期间应新、老程序并行。
2．1992年12月31日发生的各项业务，必须当天入帐；对专业银行和其他金融机构等单位的有关款项划拨凭证及同城票据交换凭证应全部纳入当日核算，并保证双方往来帐目一致；总帐与分户帐（卡）核对一致；轧平当日帐务并结平12月份帐务；启用新式帐簿（包括卡片帐
未销帐卡），将上年余额过入新的帐簿，认真编制业务状况报告表，并采用“新旧科目结转对照表”办理新旧科目结转。
3．从1993年1月1日起，全国联行往帐应使用新式报单办理业务，须分清上下年度；但在新年度开始后如收到个别行联行往帐使用旧联行报单的，应采取查询的方式解决，不应轻易办理退汇。
附：关于改用借贷记帐法的说明
党的十一届三中全会以来，我国的经济体制发生了巨大变化，从高度集中的计划经济向社会主义有计划的商品经济转化，并实行“对外开放、对内搞活”的政策；与这相适应的金融体系，银行业务有了重大改革，建立了以中央银行为领导，国家专业银行为主体，多种金融机构并存的金
融体系，银行业务有了迅速发展。为了适应经济、金融事业发展的需要，促进中央银行的宏观管理，充分发挥银行会计在经济管理和金融活动的职能作用，迫切需要从会计原则、记帐方法、科目设置、会计报表以及使用计算机帐务处理等各个方面对现行的会计体系进行较全面的改革，建立
起一整套适应新时期、新形势的银行会计框架结构。
作为银行会计改革的第一步，首先在银行系统进行记帐方法的改革，统一采用借贷记帐法，人民银行先走一步，决定从1993年1月1日起，在人民银行系统内将现行的资金收付记帐法统一改为借贷记帐法。为了切实做好这项改革工作，对以下几个方面作简要说明：
一、为什么要改革记帐方法，采用借贷记帐法
人民银行成立以来，会计记帐方法曾经几度变革。成立初期，曾沿用西方流行几百年历史的借贷记帐法，1951年改用收付记帐法（只将借方改为收方、贷方改为付方），1955年引进苏联核算方法后，又改用借贷记帐法，1966年又改为现金收付记帐法（将贷方改为收方，借
方改为付方，取消现金科目），1979年增设“库存现金”科目以后，又改为资金收付记帐法。直到今天，除人民银行以外，工商银行、农业银行、建设银行使用的都是这种记帐法，已在我国银行界实行20多年的收付记帐法，为什么现在要提出改用借贷记帐法呢？是不是过去改用收付
记帐法改错了呢？这就需要我们首先在思想上搞清楚。
从近30年的实践来看，收付记帐法具有直观、通俗、易于学习和易于掌握的特点，对银行会计核算工作的顺利进行起过积极的作用。但十一届三中全会以来，随着经济、金融体制改革的深化和银行业务的迅速发展，尤其是国际金融业务往来的逐渐增多，现行的记帐方法出现了一些新
的问题。这些问题主要是：
（一）我国金融行业中同时使用借贷记帐法（中行、交行）和资金收付记帐法，给相互之间的业务往来、帐务核对、核算资料的汇集与分析、电子计算机联网等均带来不便。主要表现在中央银行与专业银行之间、专业银行与专业银行之间、银行机构与银行金融机构之间的业务往来上，
如存款贷款业务、缴存存款业务、同城清算业务和跨系统款项划拨业务的核算和处理。由于记帐方法的不统一，帐务处理手续增加，帐务处理速度及准确性相应受到影响。
（二）人民银行、工商银行、农业银行和建设银行相继办理外汇业务以后，均实行外汇分帐核算。但外汇业务使用的是借贷记帐法，而人民币业务使用的却是资金收付记帐法，这样就造成了本币与外币帐务的不统一，使内部帐务处理特别是会计年终决算更加繁琐。
（三）国际金融业中通用的是借贷记帐法，我国采用资金收付记帐法与国际标准不相符，国际业务往来受到影响。现阶段，国际货币基金组织、亚洲开发银行、非洲开发银行、国际清算银行等国际金融组织和中国人民银行都有直接的业务联系。记帐方法的不统一使帐务处理手续更加复
杂。
（四）我国大多数工业企业和少数商业企业已改用借贷记帐法，而与企业联系密切的工商银行、农业银行、建设银行使用的是资金收付记帐法，给银行与企业之间的经济往来和帐务核对带来不便。
以上几方面，是我国经济不断发展和改革开放不断深化给银行会计工作带来的新情况新问题。今后，从增加改革深度，加快改革步伐的需要考虑，以上几方面的问题将会日益突出。根据我国银行“八五”规划的要求，将要加快银行电子化的步伐，并要迅速向标准化、规范化迈进。随着
对外开放和国际交往的增多，客观上要求我国银行会计的记帐方法必须走国际标准化、统一化的道路。因此，以改用借贷记帐法开路，统一我国银行界的记帐方法为基础，为进一步全面改革我国银行会计创造一个良好的条件就十分必要。
从以上分析可以看出，并不是过去改用收付记帐改错了，而是时代不同了，客观环境变化了，在新的形势下，我国银行的记帐法必与之相适应。否则，将会影响改革的深化和对外开放的步伐，以及国际间的银行交往，影响银行作用的充分发挥。因此，我们必须及早动手，改革现行的记
帐方法。
二、改用借贷记帐法的方法步骤
将收付记帐法改为借贷记帐法，不仅涉及到人民银行系统，而且涉及到我国的整个金融部门，同时也涉及到国民经济各部门，还涉及到国际间的银行交往。因此，必须从实际出发，有计划、有步骤的进行改革。
首先，要求我国凡是实行资金收付记帐法的金融部门，都要改为借贷记帐法。但是各个金融部门的具体情况不同，改用的步骤就不能强求统一。在时间上可以有先有后，条件成熟一家，改革一家。人民银行基层机构较少，先走一步，于1993年1月1日开始实行改革。条件成熟的专
业银行也可同时实行改革。
其次，人民银行系统的改革也采取分步走的办法。第一步，从1933年1月1日起，先改变记帐方法；第二步再进行会计原则和会计制度的全面改革。
第一改革的主要内容包括以下几方面：
（一）会计科目，基于记帐原则维持现状不变，因此会计科目只进行适当调整。将现行会计科目分设为资产类、负债类、资产负债共同类和损益类4个大类。其中“库存现金”科目改名为“现金”，专业银行往来及其他金融机构往来“存贷合一”科目改按存款、贷款分设。①资产类。
各种资金运用、属于财产性质的科目归属在该类，包含“工商银行贷款”等56个科目。②负债类。各种资金来源、属于权益性质的科目归属在该类，包含“工商银行存款”等72个科目。③资产负债共同类。各种往来性质的科目归属在该类，包含“联行往帐”等20个科目。④损益类。
将各种反映财务收入、支出、费用等性质的科目归属在该类，包含“营业收入”等9个科目。表外科目基本维持现状不变。
全国银行统一会计科目及信托投资公司统一会计科目暂不作修改。
（二）会计凭证。从1993年1月1日起，人民银行全部使用新的会计凭证。
①会计基本凭证及全国联行凭证的种类、联次、颜色、用途均保持不变，只将凭证的名称、会计分录按“借”、“贷”进行修改。②重新设计人民银行有关的贷款凭证（含处理手续），下发各行执行。③银行结算的各类专用凭证暂不修改。④人民银行其他特定凭证及各省、自治区、直
辖市、计划单列城市分行辖内会计凭证由各行参照基本凭证自行修改。⑤电子联行有关凭证由总行修改。
（三）会计帐簿。人民银行用于表内核算的各种会计帐簿，按照借贷记帐法的内容进行相应修改。
（四）会计报表。人民银行的会计报表亦进行相应修改，中国人民银行资产负债表各科目按新的次序排列。损益明细表和暂收暂付款项科目分户明细表不作修改。具体修改意见及会计报表格式在布置1992年会计年终决算时下达。
全国银行统一会计报表及信托投资公司统一会计报表暂不作修改。
三、改用借贷记帐法应注意的事项
人民银行系统将资金收付记帐法改为借贷记帐法，虽然实质性的修改不是太多，但是涉及面广，时间较短，仍然是一项庞大而复杂的工作。因此必须从改革前的准备，新旧年度结转和1993年初开始三个方面做好各项工作。
（一）改革前应做的准备工作
1．进行宣传动员，统一思想认识。各级人民银行要早做准备，首先各行领导转变认识，其次各行会计人员要从思想上和观念上认识借贷记帐法的科学函义，正确理解改用借贷记帐法的必要性和重要性，破除那种把实际业务中的收付与记帐符号相混同的习惯观念。同时，还要向专业银
行、其他金融机构和社会各部门、各单位进行广泛宣传，使他们理解、支持和配合人民银行顺利完成借贷记帐法的实施工作。
2．搞好人员培训。培训和辅导会计人员，使之熟练掌握借贷记帐法，是确保改革记帐方法后会计帐务不错不乱的关键。总行将在7月份举办二期“借贷记帐法培训班”，就借贷记帐法的理论原理、改用的必要性、具体操作实务及相关知识专门培训各省、自治区、直辖市分行、计划单
列市分行会计处和营业部的会计主管人员。各分行必须在下半年完成辖内在岗会计人员的轮训。
3．印制凭证帐表。修改后的凭证帐表格式，总行将在5月底以前下发，省一级分行应尽快安排所有凭证帐表的印制工作，并于11月底之前分发到各级人民银行机构。全国联行报单各行须于7月底之前向上海五四二厂订购。
4．采用计算机处理会计帐务的行，要修改软件程序。①总行将在11月上旬把修改后的会计年终决算报表程序分发各分行；②各分行开发和运用计算机处理会计报表、柜面业务以及同城清算业务的程序，均应对其软件按照借贷记帐法要求在11月底之前修改完毕，并在12月中旬完
成试用和验收工作。
（二）新旧年度帐务结转应注意事项
为了保证做到会计资料的完整和1993年度会计帐务正确无误，必须做好会计年度结转工作。
1．认真做好帐簿的结转。在一个会计单位内，涉及到的各种帐簿都要正确地结转使用新印的标有借方贷方栏次的帐簿。不能有的用新帐页，有的用旧帐页，避免出现上、下、左、右不一致的现象。特别对不在会计部门但又属于一个会计单位的帐簿，如国库、金银、行政及其它附属单
位，都要认真做好结转工作。
2．认真编制“新旧科目结转对照表”。总行将印发统一的结转对照表。各级行在办理1992年度决算的基础上，以重新排列的会计科目新顺序，正确编制新旧会计科目结转对照表。各管辖行并应做好汇总上报工作。
（三）1993年开业日后应注意事项
1．正确使用凭证，做好会计分录。凡明确使用新凭证的，一律从新年度开业日起改用新凭证，凡沿用老凭证的（如结算凭证）应将收、付字样，改为借贷字样，年初一段时间，各行会计主管人员要做好检查工作，看是否有分录错误特别是出现反方。对新手多的会计单位，还要做好辅
导工作。
2．认真做好同城票据清算的核算手续。各地的同城票据清算做法不一，各地人民银行应主动与参加清算的行处事先商定，人民银行改用借贷记帐法后，涉及同城票据清算的有关核算手续，统一做法和改变的内容以免发生差错。
3．要解决好专用银行代理人民银行业务行外的核算往来。委托专业银行代理人行业务的省（区、市），凡帐务分设，专人管理，人行帐务自成体系的，除做好以上各项准备工作和年度结转工作外，新年度开始均应使用人民银行的新凭证、新帐簿和新报表。在专业银行一个行处内同时
使用两种记帐法的情况下要帮助他们做好工作，避免混淆错误。
人民银行将资金收付记帐法改为借贷记帐法，是人民银行实现会计改革的重要一步，是全行的一件大事，对各级领导和职能部门都密切相关，能否将这项工作做好，直接关系到今后改革的深化。因此，各级行都要本着积极、慎重、稳妥的精神，把这项改革抓紧抓实，搞细搞好。
人民银行将资金收付记帐法改为借贷记帐法，目前已具备较好的条件。一是人民银行在五、六十年代使用过借贷记帐法，当年使用这种记帐方法的老同志多数还健在，并且对借贷记帐法有较深刻的了解，也积累了不少的经验；二是近几年入行的青年职工比较多，他们文化程度比较高，
理解能力较强，并且在学校学习过借贷记帐法原理；三是通过抓会计基础工作的岗位培训，会计人员业务素质普遍提高；再是深化改革是当前的重要任务，已引起各级领导的重视，这些，都是我们搞好记帐方法改革的有利条件。相信，经过全行同志的共同努力，精心组织，充分准备，密切
配合，完成这项改革任务，是充满信心的。
附：中国人民银行会计科目一览表（1993年1月1日实行）
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｜科目代号｜ 科 目 名 称 ｜ 备 注 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 一、资产类 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜0441｜ 工商银行贷款 ｜ ｜
｜0442｜ 农业银行贷款 ｜ ｜
｜0443｜ 中国银行贷款 ｜ ｜
｜0444｜ 建设银行贷款 ｜ ｜
｜0445｜ 交通银行贷款 ｜ ｜
｜0450｜ 中信实业银行贷款 ｜ ｜
｜0451｜ 其他银行贷款 ｜ ｜
｜0446｜ 其他金融机构贷款 ｜ ｜
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｜ 科目代号 ｜ 科 目 名 称 ｜ 备 注 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ 0139 ｜ 外资银行贷款 ｜ 外汇科目｜
｜ 0140 ｜ 外资其他金融机构贷款 ｜ 外汇科目｜
｜ 0249 ｜ 再贴现 ｜ ｜
｜ 0219 ｜ 财政贷款 ｜ 总行专用｜
｜ 0237 ｜ 技术改造贷款 ｜ ｜
｜ 0346 ｜ 待核销钢材、机电产品贷款 ｜ 总行专用｜
｜ 0347 ｜ 待核销商品、原材料贷款 ｜ 总行专用｜
｜ 0231 ｜ 地方经济开发贷款 ｜ ｜
｜ 0236 ｜ 沿海城市及经济特区开发性贷款 ｜ ｜
｜ 0232 ｜ 购买外汇额度人民币贷款 ｜ ｜
｜ 0233 ｜ 老少边穷地区发展经济贷款 ｜ ｜
｜ 0234 ｜ 外汇抵押人民币贷款 ｜ ｜
｜ 0235 ｜ 金银专项贷款 ｜ ｜
｜ 0238 ｜ 印制专项贷款 ｜ 总行专用｜
｜ 0376 ｜ 投资企业专项贷款 ｜ ｜
｜ 0377 ｜ 其他专项贷款 ｜ ｜
｜ 0318 ｜ 拨付专业银行地方经济开发贷款资金 ｜ ｜
｜ 0352 ｜ 拨付专业银行沿海城市及特区开发贷款资金 ｜ ｜
｜ 0319 ｜ 拨付专业银行购买外汇额度人民币贷款资金 ｜ ｜
｜ 0320 ｜ 拨付专业银行老少边穷地区发展经济贷款资金｜ ｜
｜ 0329 ｜ 拨付专业银行外汇抵押人民币贷款资金 ｜ ｜
｜ 0330 ｜ 拨付专业银行金银专项贷款资金 ｜ ｜
｜ 0355 ｜ 拨付专业银行投资企业专项贷款资金 ｜ ｜
｜ 0356 ｜ 拨付专业银行其他专项贷款资金 ｜ ｜
｜ 0326 ｜ 现金 ｜ ｜
｜ 0202 ｜ 中央预算支出 ｜ 总行专用｜
｜ 0204 ｜ 中央经费限额支出 ｜ ｜
｜ 0210 ｜ 应收期票款项 ｜ ｜
｜ 0217 ｜ 兑付单位国库券本息款项 ｜ ｜
｜ 0218 ｜ 兑付个人国库券本息款项 ｜ ｜
｜ 0228 ｜ 兑付国家其他债券本息款项 ｜ ｜
｜ 0315 ｜ 拨付分行中央信贷基金 ｜ 总行专用｜
｜ 0317 ｜ 拨付所属企业流动资金 ｜ 总行专用｜
｜ 0351 ｜ 拨付所属企业周转金 ｜ 总行专用｜
｜ 0328 ｜ 拨付交通银行资本金 ｜ 总行专用｜
｜ 0294 ｜ 缴存总行存款 ｜ ｜
｜ 0336 ｜ 固定资产 ｜ ｜
｜ 0331 ｜ 金银 ｜ ｜
｜ 0332 ｜ 储备金饰品 ｜ ｜
｜ 0345 ｜ 外币 ｜ 总行专用｜
｜ 0390 ｜ 钱币 ｜ 总行专用｜
｜ 0334 ｜ 有价证券 ｜ ｜
｜ 0335 ｜ 投资 ｜ ｜
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｜ 科目代号 ｜ 科 目 名 称 ｜ 备 注 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ 0338 ｜ 暂付款项 ｜ ｜
｜ 0344 ｜ 待摊费用 ｜ ｜
｜ 0339 ｜ 预提利润留成资金 ｜ ｜
｜ 0340 ｜ 预缴国库利润及税金 ｜ ｜
｜ 0101 ｜ 存放境外及国内同业 ｜ 外汇科目｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 二、负债类 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 0241 ｜ 工商银行存款 ｜ ｜
｜ 0242 ｜ 农业银行存款 ｜ ｜
｜ 0243 ｜ 中国银行存款 ｜ ｜
｜ 0244 ｜ 建设银行存款 ｜ ｜
｜ 0245 ｜ 交通银行存款 ｜ ｜
｜ 0250 ｜ 中信实业银行存款 ｜ ｜
｜ 0251 ｜ 其他银行存款 ｜ ｜
｜ 0248 ｜ 保险公司存款 ｜ ｜
｜ 0246 ｜ 其他金融机构存款 ｜ ｜
｜ 0109 ｜ 外资银行存款 ｜ 外汇科目｜
｜ 0110 ｜ 外资其他金融机构存款 ｜ 外汇科目｜
｜ 0253 ｜ 金融机构特种存款 ｜ ｜
｜ 0254 ｜ 专业银行缴存本票款 ｜ ｜
｜ 0287 ｜ 邮政储蓄长期存款 ｜ ｜
｜ 0288 ｜ 邮政储蓄活期存款 ｜ ｜
｜ 0239 ｜ 企业专项存款 ｜ ｜
｜ 0378 ｜ 特种存款 ｜ 总行专用｜
｜ 0271 ｜ 工商银行划来财政性存款 ｜ ｜
｜ 0272 ｜ 农业银行划来财政性存款 ｜ ｜
｜ 0273 ｜ 中国银行划来财政性存款 ｜ ｜
｜ 0274 ｜ 建设银行划来财政性存款 ｜ ｜
｜ 0289 ｜ 交通银行划来财政性存款 ｜ ｜
｜ 0381 ｜ 其他银行划来财政性存款 ｜ ｜
｜ 0281 ｜ 工商银行划来财政性定期存款 ｜ ｜
｜ 0282 ｜ 农业银行划来财政性定期存款 ｜ ｜
｜ 0283 ｜ 中国银行划来财政性定期存款 ｜ ｜
｜ 0284 ｜ 建设银行划来财政性定期存款 ｜ ｜
｜ 0285 ｜ 交通银行划来财政性定期存款 ｜ ｜
｜ 0382 ｜ 其他银行划来财政性定期存款 ｜ ｜
｜ 0275 ｜ 工商银行缴来一般存款 ｜ ｜
｜ 0276 ｜ 农业银行缴来一般存款 ｜ ｜
｜ 0277 ｜ 中国银行缴来一般存款 ｜ ｜
｜ 0278 ｜ 建设银行缴来一般存款 ｜ ｜
｜ 0279 ｜ 交通银行缴来一般存款 ｜ ｜
｜ 0280 ｜ 中信实业银行缴来一般存款 ｜ ｜
｜ 0290 ｜ 其他银行缴来一般存款 ｜ ｜
｜ 0286 ｜ 其他金融机构银行缴来一般存款 ｜ ｜
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｜ 科目代号 ｜ 科 目 名 称 ｜ 备 注 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ 0295 ｜ 分行缴来存款 ｜ 总行专用｜
｜ 0102 ｜ 外资银行缴存款 ｜ 外汇科目｜
｜ 0103 ｜ 外资其他金融机构缴存款 ｜ 外汇科目｜
｜ 0201 ｜ 中央预算收入 ｜ ｜
｜ 0203 ｜ 财政预拨经费限额款 ｜ ｜
｜ 0205 ｜ 地方财政库款 ｜ ｜
｜ 0206 ｜ 财政预算外存款 ｜ ｜
｜ 0208 ｜ 待报解地方预算收入 ｜ ｜
｜ 0220 ｜ 机关团体预算存款 ｜ ｜
｜ 0221 ｜ 机关团体一般存款 ｜ ｜
｜ 0222 ｜ 特种其他存款 ｜ ｜
｜ 0223 ｜ 特种预算存款 ｜ ｜
｜ 0224 ｜ 特种企业存款 ｜ ｜
｜ 0225 ｜ 特种预算外存款 ｜ ｜
｜ 0214 ｜ 代收单位购买国库券款项 ｜ ｜
｜ 0215 ｜ 代收个人购买国库券款项 ｜ ｜
｜ 0211 ｜ 代收国家其他债券款项 ｜ ｜
｜ 0216 ｜ 兑付国家债券基金 ｜ 总行专用｜
｜ 0209 ｜ 发行期票 ｜ ｜
｜ 0311 ｜ 中央信贷基金 ｜ 总行专用｜
｜ 0316 ｜ 总行拨来中央信贷基金 ｜ ｜
｜ 0323 ｜ 流通中货币 ｜ 总行专用｜
｜ 0324 ｜ 地方币、旧人民币 ｜ ｜
｜ 0322 ｜ 固定资产基金 ｜ ｜
｜ 0353 ｜ 固定资产折旧 ｜ ｜
｜ 0266 ｜ 汇出汇款 ｜ ｜
｜ 0348 ｜ 本票 ｜ ｜
｜ 0349 ｜ 应解汇款及临时存款 ｜ ｜
｜ 0354 ｜ 贷款呆帐准备金 ｜ ｜
｜ 0341 ｜ 专用基金 ｜ ｜
｜ 0321 ｜ 国际业务基金 ｜ 总行专用｜
｜ 0343 ｜ 代储存黄金专项基金 ｜ 总行专用｜
｜ 0337 ｜ 暂收款项 ｜ ｜
｜ 0106 ｜ 抵押品 ｜ 外汇科目｜
｜ 0108 ｜ 留成外汇调剂现汇 ｜ 外汇科目｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 三、资产负债共同类 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 0261 ｜ 联行往帐 ｜ ｜
｜ 0262 ｜ 联行来帐 ｜ ｜
｜ 0263 ｜ 已核对联行来帐 ｜ ｜
｜ 0264 ｜ 未核销报单款项 ｜ ｜
｜ 0265 ｜ 分行辖内往来 ｜ ｜
｜ 0267 ｜ 电子联行往帐 ｜ ｜
｜ 0268 ｜ 电子联行来帐 ｜ ｜
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｜ 科目代号 ｜ 科 目 名 称 ｜ 备 注 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 0269 ｜ 电子清算资金往来 ｜ ｜
｜ 0391 ｜ 总行往来 ｜ ｜
｜ 0292 ｜ 分行往来 ｜ 总行专用｜
｜ 0297 ｜ 总行全国联行汇差 ｜ ｜
｜ 0298 ｜ 分行全国联行汇差 ｜ 总行专用｜
｜ 0207 ｜ 待结算财政款项 ｜ ｜
｜ 0299 ｜ 拆借资金 ｜ ｜
｜ 0352 ｜ 发行基金往来 ｜ ｜
｜ 0247 ｜ 国际金融机构往来 ｜ 总行专用｜
｜ 0333 ｜ 国家外汇人民币资金往来 ｜ ｜
｜ 0342 ｜ 留成外汇调剂人民币资金往来 ｜ ｜
｜ 0102 ｜ 同业拆借资金往来 ｜ 外汇科目｜
｜ 0107 ｜ 外汇买卖 ｜ 外汇科目｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 四、损益类 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 0361 ｜ 营业收入 ｜ ｜
｜ 0362 ｜ 金融机构往来收入 ｜ ｜
｜ 0363 ｜ 营业外收入 ｜ ｜
｜ 0364 ｜ 营业支出 ｜ ｜
｜ 0365 ｜ 金融机构往来支出 ｜ ｜
｜ 0366 ｜ 业务及管理费 ｜ ｜
｜ 0368 ｜ 营业外支出 ｜ ｜
｜ 0369 ｜ 税金 ｜ ｜
｜ 0373 ｜ 损益 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 表外科目 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 0401 ｜ 未发行国家债券 ｜ ｜
｜ 0402 ｜ 有价证券及收款单 ｜ ｜
｜ 0403 ｜ 已兑付国家债券 ｜ ｜
｜ 0404 ｜ 重要空白凭证 ｜ ｜
｜ 0405 ｜ 待清算凭证 ｜ ｜
｜ 0406 ｜ 代保管有价值品 ｜ ｜
｜ 0409 ｜ 到期应收未收利息 ｜ ｜
｜ 0151 ｜ 留成外汇调剂额度 ｜ 外汇科目｜
｜ 0152 ｜ 委托业务抵押品 ｜ 外汇科目｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
1992年5月13日
